สถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด2560

ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด

สถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด

ความหมายตามพระราชบัญญัติพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2560 ตอนที่ 17 'กิจการบันเทิงหรือหย่อนใจ

การให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวด โดยมีผู้ให้บริการ จะต้องมีลักษณะดังนี้

• ให้บริการอาบน้ำและนวด หรือ
• ให้บริการอบตัวและนวด

ประเภทของสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด แบ่งออกเป็น 4 ประเภท ได้แก่

• บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวด โดยมีผู้ให้บริการ
• บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวด ในวัด หรือสถานที่สำหรับปฎิบัติพิธีกรรมทางศาสนา (ยกเว้นภาษี)
• บริการอาบน้ำหรืออบตัว และนวด ในโรงพยาบาล หรือสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล (ยกเว้นภาษี)
• บริการอาบน้ำหรืออบตัว และนวด ในสถานบริการเสริมความงาม หรือเพื่อสุขภาพ (สปา) ตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่กำหนด

คุณลักษณะสินค้า

คุณลักษณะสินค้าผลิตภัณฑ์เครื่องหอมและเครื่องสำอาง

ลำดับที่	ชื่อข้อมูลคุณสมบัติ	ความหมาย
1	ชื่อผลิตภัณฑ์ (แบบหรือรุ่น)	รุ่นของผลิตภัณฑ์ที่จำหน่าย
2	ยี่ห้อ	เครื่องหมายหรือ สัญลักษณ์หรือตราที่ใช้กับสินค้าหรือบริการ ซึ่งเครื่องหมายที่ให้ความคุ้มครองตาม พระราชบัญญัติเครื่องหมายการค้า พ.ศ. 2534 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติเครื่องหมายการค้า (ฉบับที่ 2) พ.ศ.2543 ให้ใส่ชื่อเครื่องหมายการค้าหลักของสินค้าหรือบริการ
3	เป็นสินค้าส่งออกหรือจำหน่ายในประเทศ	ระบุว่าเป็นสินค้าที่ผลิตขึ้นเพื่อจำหน่ายในประเทศ หรือ เพื่อเป็นสินค้าส่งออก
4	เป็นสินค้านำเข้าหรือไม่	ระบุว่าเป็นสินค้าที่นำเข้ามาจากต่างประเทศหรือไม่
5	ค่าปริมาณหัวน้ำหอม	ระบุร้อยละของปริมาณหัวน้ำหอมในผลิตภัณฑ์
6	ค่าปริมาณแอลกอฮอล์	ระบุร้อยละของปริมาณแอลกอฮอล์ในผลิตภัณฑ์
7	เป็นผลิตภัณฑ์พื้นเมืองที่ผลิตในประเทศ	ระบุว่าผลิตภัณฑ์นี้เป็นผลิตภัณฑ์พื้นเมืองที่ผลิตในประเทศ หรือไม่
8	ความจุต่อหน่วย (ขวด)	ระบุปริมาตรสุทธิของผลิตภัณฑ์นี้ต่อหนึ่งขวด หน่วยเป็น มิลลิลิตร (ml.)
9	ชนิด	ระบุชนิดของผลิตภัณฑ์เครื่องหอม ได้แก่ โอ เดอ พาร์ฟูม, โอ เดอ ตัวเลต, โอ เดอ โคโลน, หัวน้ำหอม, น้ำมันหอม
10	ราคาขายปลีกแนะนำ	ราคาขายที่ผู้ประกอบอุตสาหกรรมหรือผู้นำเข้าประสงค์ จะกำหนดเป็นราคาขายปลีกแนะนำให้ผู้ขายปลีกขาย สินค้าของตนให้แก่ผู้บริโภครายสุดท้ายในตลาดปกติ โดยราคาดังกล่าวเป็นราคาที่กรมสรรพสามิตใช้เป็นฐานภาษีในการคำนวณภาษีในกรณีภาษีตามมูลค่า สำหรับสินค้าที่เสียภาษีสรรพสามิต

กฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้อง

กฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตสินค้าผลิตภัณฑ์เครื่องหอมและเครื่องสำอางในปัจจุบัน มีดังต่อไปนี้

• พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงกำหนดพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องยกเว้นภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง หลักเกณฑ์ และเงื่อนไขการเสียภาษีในอัตราศูนย์สำหรับสถานบริการ ประเภทอาบน้ำหรืออบตัว และนวดตัว ในสถานบริหารเสริมความงามหรือเพื่อสุขภาพ
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำ และราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 ประกาศ ณ วันที่ 16 กันยายน พ.ศ. 2560
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำและราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 (ฉบับที่ 2) ก่อนการเปลี่ยนแปลงราคา
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำและราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 (ฉบับที่ 3)
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง กำหนดแบบรายการภาษีสรรพสามิต และสถานที่ยื่นแบบรายการภาษีสรรพสามิต

พิกัดภาษีสรรพสามิตสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด

ประเภทที่	รายการ	อัตราภาษี
		ตามมูลค่าร้อยละ	ตามปริมาณ
			หน่วย	หน่วยละ (บาท)
17.02	สถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด
	(1) รายรับของการให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวด
	(ก) รายรับของการให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวดโดยมีผู้ให้บริการ	10	รอบ	0
	(ข) รายรับของการให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวดในสถานศึกษาหรือในวัด หรือสถานที่สำหรับปฏิบัติพิธีกรรมทางศาสนา	0	รอบ	0
	(ค) รายรับของการให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวดในโรงพยาบาล หรือสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล	0	รอบ	0
	(ง) รายรับของการให้บริการอาบน้ำหรืออบตัวและนวดในสถานบริการเสริมความงามหรือเพื่อสุขภาพ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด	0	รอบ	0
	(2) รายรับอื่น ๆ	0	รอบ	0

บริการค้นหาพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด

ระบบค้นหาพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด เป็นบริการของกรมสรรพสามิตที่ให้ความรู้แก่ผู้ประกอบการและผู้สนใจทั่วไป ในการค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับพิกัดอัตราอัตราภาษีของบริการสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด โดยระบบจะค้นหาพิกัดอัตราอัตราภาษีที่ตรงกับคุณสมบัติของบริการที่ผู้ใช้ระบุ พร้อมข้อมูลที่เกี่ยวข้อง เช่น อัตราภาษีตามมูลค่า และโปรแกรมช่วยคำนวณภาษีสรรพสามิตที่พึงชำระของบริการ

แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องและวิธีการกรอกข้อมูล

หมายเลขแบบ	ชื่อแบบ	ดาวน์โหลด
ภส.01-01	แบบคำขอจดทะเบียนสรรพสามิต คำขอรับใบแทนทะเบียนสรรพสามิต คำขอย้ายหรือเลิกหรือโอนกิจการ ตามมาตรา 32,33,35,36,37 และ 38 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.02-02	แบบแจ้งราคาค่าบริการ ตามมาตรา 19 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.03-08	แบบรายการภาษีสรรพสามิต ตามมาตรา 54(3) แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560 (สำหรับสถานบริการ)	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.03-11	แบบคำขออนุญาตลงทะเบียนเป็นผู้ยื่นแบบรายการภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต และชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือผู้ให้บริการรับชำระเงิน	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.05-17	แบบคำขอคืนหรือยกเว้นภาษีสำหรับผู้ประกอบการกิจการสถานบริการ ที่มีสิทธิได้รับคืนหรือยกเว้นภาษีเนื่องจากบริจาครายรับ ตามมาตรา 108 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.07-05	บัญชีประจำวันแสดงรายรับค่าบริการ ตามมาตรา 118 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.07-06	งบเดือนแสดงรายการรายรับกิจการสถานบริการ ตามมาตรา 118 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง

การคำนวณภาษี

ภาษีสรรพสามิต = มูลค่า x อัตราภาษีสรรพสามิต 

วิธีการคำนวณภาษี

การคำนวณภาษี/ฐานภาษี

การเสียภาษีภาษีตามมูลค่า ให้ถือมูลค่าตามค่าบริการ โดยรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ

ค่าบริการ หมายถึง ต้นทุน + กำไร โดยที่ไม่รวมภาษี
มูลค่า = ค่าบริการ + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย

ดังนั้น

ภาษีสรรพสามิต = (ค่าบริการ  + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย) x อัตราภาษีสรรพสามิต

หากยังไม่ทราบค่าภาษีสรรพสามิต แล้วจะคำนวณค่าภาษีได้อย่างไร ?

ดังนั้น จึงแก้สมการเพื่อคำนวณค่าภาษีสรรพสามิต ดังนี้

ภาษีสรรพสามิต = (ค่าบริการ + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย) x อัตราภาษี

กำหนดให้

T = ภาษีสรรพสามิต, A = ค่าบริการ, R = อัตราภาษี, 0.1T = ภาษีเพื่อมหาดไทย

จะได้

T = (A + T + 0.1T)R
T = (A + 1.1T)R
T = AR + 1.1TR
T - 1.1TR = AR
T(1 - 1.1R) = AR
T = AR/(1-1.1R)

ดังนั้น แทนค่าสัญลักษณ์ได้ดังนี้

ภาษีสรรพสามิต = ค่าบริการ  x อัตราภาษี / (1 - (1.1 x อัตราภาษี))

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

ผู้ประกอบการสถานบริการสถานอาบน้ำหรืออบตัวและนวด สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้ โดยวิธีการดังต่อไป

ตัวอย่างที่ 1 กรณีที่ทราบมูลค่าแล้ว

สมมุติให้ผู้ประกอบการกิจการสถานบริการอาบ อบ นวด เรียกเก็บค่าบริการเท่ากับ 1,000 บาท (รวมภาระภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระและมูลค่าเพิ่มแล้ว)

การคำนวณ: ค่าบริการ 1,000 บาท รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม = (1,000 x 7%) = 65.42 บาท ฐานราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = 1,000 - 65.42 บาท = 934.58 บาท

ราคาค่าบริการ 934.58 บาท จึงป็นราคาค่าบริการที่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระไว้แล้ว สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้ อัตราร้อยละ 10 + ภาษีเก็บเพื่อกระทรวงมหาดไทยอีกร้อยละ 1

ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ = (934.58 x 11%) = 102.80 บาท ราคาค่าบริการที่ไม่รวมภาษีสรรพสามิต = 934.58 – 102.80 = 831.78 บาท

นำตัวเลขมาใส่ในโครงสร้างราคาค่าบริการได้ดังนี้ โครงสร้างราคาค่าบริการสถานบริการ

1. ราคาค่าบริการซึ่งไม่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 831.78 บาท

2. ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 102.80 บาท

3. ราคาค่าบริการซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระเรียบร้อยแล้ว (1) + (2) = 934.58 บาท

ตัวอย่างที่ 2 กรณีที่ทราบค่าบริการที่ยังไม่รวมภาระภาษี

สมมุติให้ผู้ประกอบการกิจการสถานบริการอาบ อบ นวด เรียกเก็บค่าบริการเท่ากับ 831.78 บาท (ยังไม่รวมภาระภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระและมูลค่าเพิ่ม)

การคำนวณ: ค่าบริการยังไม่รวมภาระภาษี = 831.78 บาท ภาษีสรรพสามิต = (831.78 x 0.11) / (1 – (1.1 x 0.10) = 91.4958 / 0.89 ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ = 102.80 บาท ค่าบริการซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระเรียบร้อยแล้ว = 831.78 + 102.80 = 934.58 บาท

นำตัวเลขมาใส่ในโครงสร้างราคาค่าบริการได้ดังนี้ โครงสร้างราคาค่าบริการ

1. ราคาค่าบริการซึ่งไม่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 831.78 บาท

2. ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 102.80 บาท

3. ราคาค่าบริการซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระเรียบร้อยแล้ว (1) + (2) = 934.58 บาท