สนามแข่งม้า2560

ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับบริการสนามแข่งม้า

สนามแข่งม้า

ความหมายตามพระราชบัญญัติพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2560 ตอนที่ 18 'กิจการเสี่ยงโชค

สนามแข่งม้า เป็นสถานที่ประกอบกิจการด้านบริการบันเทิงหรือพักผ่อนหย่อนใจ ผู้ประกอบกิจการสนามแข่งม้าหารายได้จากการจัดแข่งม้า โดยรายได้หลักของบริการสนามแข่งม้าได้จากการขายบัตรค่าผ่านประตูเข้าชมการแข่งม้า และรับแทงพนันม้า ม้าแทงที่ชนะอันดับ 1 เรียกว่า “ม้าชนะ” (วินโต๊ด) และม้าแทงที่ชนะอันดับรองลงไป ได้แก่อันดับที่ 1 2 และ 3 เรียกว่า “ม้ารอง” (เปล๊สโต๊ด) ในปัจจุบัน สนามแข่งม้าจัดเป็นกิจการเสี่ยงโชคที่ก่อให้เกิดผลเสียต่อสุขภาพ สังคมและเศรษฐกิจ อันเนื่องมาจากการพนันแทงม้าขัดต่อศีลธรรมอันดี ซึ่งโดยปกติการพนันถือเป็นกิจกรรมที่ผิดกฎหมายในประเทศไทย รัฐไม่อนุญาตให้มีการเล่นพนัน สำหรับกรณีสนามแข่งม้า รัฐมีนโยบายให้จัดเก็บภาษีสรรพสามิตเพื่อหารายได้เข้ารัฐ และจำกัดควบคุมการเล่นพนันแข่งม้า ซึ่งการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตทำให้ค่าบริการสนามแข่งม้าสูงขึ้น และส่งผลให้ปริมาณการใช้บริการสนามแข่งม้าและการพนันแข่งม้าลดลง หรืออย่างน้อยอยู่ในระดับที่เหมาะสม นอกจากนี้บริการแข่งม้าถือเป็นบริการที่ฟุ่มเฟือย นอกเหนือจากสินค้าและบริการอื่น ๆ ที่จำเป็นต่อชีวิตประจำวัน

คุณลักษณะของบริการ

คุณลักษณะบริการสนามแข่งม้า

ลำดับที่	ชื่อข้อมูลคุณสมบัติ	ความหมาย
1	ชื่อสถานบริการ	ชื่อที่จดทะเบียนของสถานบริการ
2	รายรับจากค่าผ่านประตู	ระบุรายรับจากค่าผ่านประตู
3.1	รายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้า ม้าชนะ (Win)	ระบุรายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้า โดยหักจากเงินรางวัลพนันแข่งม้า ม้าชนะ (Win)
3.2	รายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้า ม้ารอง (Place)	ระบุรายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้า โดยหักจากเงินรางวัลพนันแข่งม้า ม้ารอง (Place)
4	รายรับอื่นๆ	ระบุรายรับอื่นๆ
5	มีการบริจาครายรับทั้งหมดโดยไม่หักค่าใช้จ่ายหรือไม่	ระบุว่าสถานบริการมีการบริจาครายรับทั้งหมดโดยไม่หักค่าใช้จ่ายหรือไม่

กฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้อง

กฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตสินค้าผลิตภัณฑ์เครื่องหอมและเครื่องสำอางในปัจจุบัน มีดังต่อไปนี้

• พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงกำหนดพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องยกเว้นภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำ และราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 ประกาศ ณ วันที่ 16 กันยายน พ.ศ. 2560
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำและราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 (ฉบับที่ 2) ก่อนการเปลี่ยนแปลงราคา
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการแจ้งราคาขายปลีกแนะนำและราคาค่าบริการ พ.ศ. 2560 (ฉบับที่ 3)
• ประกาศกรมสรรพสามิต เรื่อง กำหนดแบบรายการภาษีสรรพสามิต และสถานที่ยื่นแบบรายการภาษีสรรพสามิต

พิกัดภาษีสรรพสามิตบริการสนามแข่งม้า

ประเภทที่	รายการ	อัตราภาษี
		ตามมูลค่าร้อยละ	ตามปริมาณ
			หน่วย	หน่วยละ (บาท)
18.01(1)	ค่าผ่านประตู	20
18.01(2)	รายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้า โดยหักเงินรางวัลที่ต้องจ่ายคืนให้แก่ผู้เล่นการพนันแข่งม้าดังกล่าว	20
18.01(3)	รายรับอื่น ๆ	0

บริการค้นหาพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตบริการสนามแข่งม้า

ระบบค้นหาพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตบริการสนามแข่งม้า เป็นบริการของกรมสรรพสามิตที่ให้ความรู้แก่ผู้ประกอบการและผู้สนใจทั่วไป ในการค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับพิกัดอัตราอัตราภาษีของบริการสนามแข่งม้า โดยระบบจะค้นหาพิกัดอัตราอัตราภาษีที่ตรงกับคุณสมบัติของบริการที่ผู้ใช้ระบุ พร้อมข้อมูลที่เกี่ยวข้อง เช่น อัตราภาษีตามมูลค่า และโปรแกรมช่วยคำนวณภาษีสรรพสามิตที่พึงชำระของบริการ

แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องและวิธีการกรอกข้อมูล

หมายเลขแบบ	ชื่อแบบ	ดาวน์โหลด
ภส.01-01	แบบคำขอจดทะเบียนสรรพสามิต คำขอรับใบแทนทะเบียนสรรพสามิต คำขอย้ายหรือเลิกหรือโอนกิจการ ตามมาตรา 32,33,35,36,37 และ 38 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.02-02	แบบแจ้งราคาค่าบริการ ตามมาตรา 19 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.03-08	แบบรายการภาษีสรรพสามิต ตามมาตรา 54(3) แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560 (สำหรับสถานบริการ)	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.03-11	แบบคำขออนุญาตลงทะเบียนเป็นผู้ยื่นแบบรายการภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต และชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือผู้ให้บริการรับชำระเงิน	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.05-17	แบบคำขอคืนหรือยกเว้นภาษีสำหรับผู้ประกอบการกิจการสถานบริการ ที่มีสิทธิได้รับคืนหรือยกเว้นภาษีเนื่องจากบริจาครายรับ ตามมาตรา 108 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.07-05	บัญชีประจำวันแสดงรายรับค่าบริการ ตามมาตรา 118 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง
ภส.07-06	งบเดือนแสดงรายการรายรับกิจการสถานบริการ ตามมาตรา 118 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560	แบบฟอร์ม คำอธิบายการกรอกข้อมูล ตัวอย่าง

การคำนวณภาษี

ภาษีสรรพสามิต = มูลค่า x อัตราภาษีสรรพสามิต 

วิธีการคำนวณภาษี

การคำนวณภาษี/ฐานภาษี

การเสียภาษีภาษีตามมูลค่า ให้ถือมูลค่าตามค่าบริการ โดยรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ

ค่าบริการ หมายถึง ต้นทุน + กำไร โดยที่ไม่รวมภาษี
มูลค่า = ค่าบริการ + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย

ดังนั้น

ภาษีสรรพสามิต = (ค่าบริการ  + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย) x อัตราภาษีสรรพสามิต

หากยังไม่ทราบค่าภาษีสรรพสามิต แล้วจะคำนวณค่าภาษีได้อย่างไร ?

ดังนั้น จึงแก้สมการเพื่อคำนวณค่าภาษีสรรพสามิต ดังนี้

ภาษีสรรพสามิต = (ค่าบริการ + ภาษีสรรพสามิต + ภาษีเพื่อมหาดไทย) x อัตราภาษี

กำหนดให้

T = ภาษีสรรพสามิต, A = ค่าบริการ, R = อัตราภาษี, 0.1T = ภาษีเพื่อมหาดไทย

จะได้

T = (A + T + 0.1T)R
T = (A + 1.1T)R
T = AR + 1.1TR
T - 1.1TR = AR
T(1 - 1.1R) = AR
T = AR/(1-1.1R)

ดังนั้น แทนค่าสัญลักษณ์ได้ดังนี้

ภาษีสรรพสามิต = ค่าบริการ  x อัตราภาษี / (1 - (1.1 x อัตราภาษี))

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

สมาคมราชกรีฑาสโมสร มีรายรับค่าผ่านประตู 300,000 บาท และรายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้าชนะ 2,000,000 บาท รายรับที่หักไว้จากผู้เล่นการพนันแข่งม้ารอง 1,000,000 บาท อัตราภาษีสรรพสามิตตามมูลค่าร้อยละ 20 ผู้ประกอบการสนามแข่งม้า สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้ โดยวิธีการดังต่อไปนี้

ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณภาษีค่าผ่านประตูกรณีที่ทราบมูลค่าแล้ว

1. สมมุติให้ผู้ประกอบการสนามแข่งม้า มีรายรับจากบัตรค่าผ่านประตู = 300,000 บาท การคำนวณ: การคำนวณ ค่าบัตรผ่านประตูรวมภาระภาษีทั้งหมด = 300,000 บาท ค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม = (300,000 x 7%) = 21,000 บาท ฐานราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = 300,000 - 21,000 บาท = 279,000 บาท ค่าบัตรผ่านประตู 279,000 บาท จึงป็นราคาค่าบริการที่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระไว้แล้ว สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้ อัตราร้อยละ 20 + ภาษีเก็บเพื่อกระทรวงมหาดไทยอีกร้อยละ 10 ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ = (279,000 x 22%) = 61,380 บาท ราคาค่าผ่านประตูที่ไม่รวมภาษีสรรพสามิต =279,000 – 61,380 = 217,620 บาท นำตัวเลขมาใส่ในโครงสร้างราคาค่าบริการได้ดังนี้ โครงสร้างราคาค่าผ่านประตู 1. ราคาค่าผ่านประตูซึ่งไม่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 217,620 บาท 2. ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 61,380 บาท 3. ราคาค่าผ่านประตูซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระเรียบร้อยแล้ว (1) + (2) = 279,000 บาท

ตัวอย่างที่ 2 การคำนวณภาษีค่าผ่านประตูกรณีที่ทราบค่าบริการที่ยังไม่รวมภาระภาษี

1. สมมุติให้ผู้ประกอบการสนามแข่งม้า มีรายรับจากบัตรค่าผ่านประตู = 217,620 บาท (ยังไม่รวมภาระภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระและมูลค่าเพิ่ม) การคำนวณ: ค่าบัตรผ่านประตูยังไม่รวมภาระภาษี = 217,620 บาท ภาษีสรรพสามิต = 217,620 x 0.20/ 1 – (1.1 x 0.20) = 43,524 / 0.78 = 55,800 บาท ภาษีเพื่อมหาดไทย = 5,580 บาท รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ = 55,800 + 5,580 = 61,380 บาท ราคาค่าผ่านประตูที่รวมภาษีสรรพสามิต =217,620 + 61,380 = 279,000 บาท นำตัวเลขมาใส่ในโครงสร้างราคาค่าบริการได้ดังนี้ โครงสร้างราคาค่าผ่านประตู 1. ราคาค่าผ่านประตูซึ่งไม่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 217,620 บาท 2. ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 61,380 บาท 3. ราคาค่าผ่านประตูซึ่งรวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระเรียบร้อยแล้ว (1) + (2) = 279,000 บาท

การคำนวณภาษีรายรับจากการพนันแข่งม้า

ตัวอย่างที่ 1 สมมุติ รายรับจากการพนันแข่งม้าที่หักไว้เป็นฐานในการคำนวณภาษี 2.1 ม้าชนะ (WIN) = 450,000 บาท 2.2 ม้ารอง (PLACE) = 175,000 บาท เป็นราคาค่าบริการที่รวมภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระไว้แล้ว สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้ อัตราร้อยละ 20 + ภาษีเก็บเพิ่มเพื่อกระทรวงมหาดไทยร้อยละ 10 ภาษีสรรพสามิตที่พึงต้องชำระ 2.1 ม้าชนะ (WIN) = (450,000 x 22%) = 99,000 บาท 2.2 ม้ารอง (PLACE) = (175,000 x 22%) = 38,500 บาท รวมภาษีที่สนามแข่งม้าต้องชำระ 61,380 + 99,000 + 38,500 = 198,880 บาท

รายการ	จำนวนเงิน	ภาษีสนามแข่งม้า
1. รายรับจากค่าบัตรผ่านประตู	300,000
1.1 ภาษีสรรพสามิต 20% + ภาษีเก็บเพิ่มเพื่อมหาดไทย (10% ของภาษีสรรพสามิต)		61,380
2. รายรับจากเงินรางวัลการพนันแข่งม้า	3,000,000
	ม้าชนะ (WIN)	ภาษีสนามแข่งม้า	ม้ารอง (PLACE)	ภาษีสนามแข่งม้า
2.1 รายรับจากการพนันแข่งม้า	2,000,000		1,000,000
2.2 เงินรางวัลที่สนามแข่งม้าหักให้ผู้เล่นพนันม้า	1,550,000 (77.5%)		825,000 (82.5%)
2.3 เงินที่สนามแข่งม้าหักไว้ เป็นฐานในการคำนวณภาษีสรรพสามิต	450,000 (22.5%)		175,000 (17.5%)
2.4 ภาษีสรรพสามิต 20% + ภาษีเก็บเพิ่มเพื่อมหาดไทย (10% ของภาษีสรรพสามิต)		99,000		38,500
รวมภาษีที่พึงต้องชำระ (1.1 + 2.4) = 198,880 บาท